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  • 關(guān)于美國稅制的演變歷史沿革分析

    2018/12/04    來(lái)源:http://www.lagrossebite.com    編輯:Administrator

      美國稅收制度的發(fā)展大體經(jīng)歷了三個(gè)階段:即以關(guān)稅為主體的間接稅階段,以商品稅為主體的復稅制階段和以所得稅為主體的復稅制階段。

      (一)以關(guān)稅為主體的間接稅階段(1783-1861)

      在1783年美國宣布正式獨立之前,由13個(gè)殖民地組成的大陸國會(huì )沒(méi)有憲法賦予的課稅權,因此無(wú)法在美國建立一套統一的稅收制度。1787年,美國成立聯(lián)邦共和國,通過(guò)了新憲法。新憲法規定,聯(lián)邦政府擁有獨立的課稅權,各州將進(jìn)口關(guān)稅讓渡給聯(lián)邦政府,作為聯(lián)邦政府的主要收入來(lái)源。同時(shí),新憲法還規定聯(lián)邦政府可以課征酒稅等間接稅,而各州政府主要課征財產(chǎn)稅、人頭稅等直接稅。這樣,一套以關(guān)稅為主體的間接稅體系開(kāi)始在美國建立起來(lái)。

      美國關(guān)稅制度幾經(jīng)更改,稅率不斷提高,到1861年平均稅率已達24%左右,其所組織的收入約是其他財政收入的5-----10倍,關(guān)稅成為這一時(shí)期美國稅收制度中最重要的稅種。

      (二)以關(guān)稅為主體的間接稅制向以商品稅為中心的復稅制轉化階段(1861-1913)

      1861年美國南北戰爭爆發(fā),為了籌措經(jīng)費,經(jīng)國會(huì )通過(guò),聯(lián)邦政府開(kāi)始對年所得在800美元以上的個(gè)人征收3%的個(gè)人所得稅。1862年,對個(gè)人所得稅法進(jìn)行了修改,規定對超過(guò)1萬(wàn)美元的年所得,稅率提高為5%,從而使個(gè)人所得稅稍具累進(jìn)性。戰爭結束后,個(gè)人所得稅遭到了納稅人的一致反對,1872年,個(gè)人所得稅法被廢止。從1861年到1913年,美國絕大多數的聯(lián)邦稅收收入仍來(lái)源于間接稅,其中關(guān)稅與國內貨物稅的比例幾乎相等。特別是聯(lián)邦政府從1861年起,擴大了國內消費稅的課征范圍并提高了稅率,使關(guān)稅收入歷史性地退居次要地位。1913年,美國憲法修正案重新恢復開(kāi)征所得稅,從而逐步確立了以商品稅為主體稅種的稅制框架,所得稅在稅收收入中的比重逐年提高。

      (三)以所得稅為主體的復稅制階段(1913-?)

      1913年是美國稅制從商品課稅為主走向所得課稅為主的分界線(xiàn)。但此時(shí),所得稅的納稅戶(hù)僅占全國總戶(hù)數的1%,其收入占聯(lián)邦稅收的比重也僅為5%。由于第二次世界大戰急劇增加軍需,所得稅作為良好的籌資工具開(kāi)始發(fā)揮作用。1913年所得稅收入只有0.35億美元,到1920年就達到49億美元,7年間增加了100多倍。戰后,所得稅不但沒(méi)有削減,反而呈上升趨勢,至1927年所得稅收入占稅收總收入的比重達到64%。

      1943年制定的(現行付稅法)又從立法角度確立了凡有收入,必須納稅的付稅原則,從而使所得稅的稅基不斷擴大,所得稅稅種也隨之增加。

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