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  • 移民或留學(xué)美國必須要知道的主要稅種

    2018/12/04    來(lái)源:http://www.lagrossebite.com    編輯:Administrator

      美國的現行稅制,是以所得稅為主體稅種,輔以其他稅種構成的。主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì )保險稅、銷(xiāo)售稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅等。

      1、個(gè)人所得稅

      美國個(gè)人所得稅是美國在1861年為籌措南北戰爭的經(jīng)費而設置開(kāi)征的一種稅。1862年,美國又修改了個(gè)人所得稅法,使個(gè)人所得稅具有了累進(jìn)的性質(zhì)。1872年到1892年,個(gè)人所得稅停征。直到1913年,第16次憲法修正案通過(guò)了國會(huì )有權對所得征稅的條款,并通過(guò)了修正憲法之后的第一個(gè)個(gè)人所得稅法。從美國1913年所得稅法建立以來(lái),又經(jīng)過(guò)了若干次修訂改革??偟恼f(shuō)來(lái),稅率是不斷提高的,寬免額也不斷增加,所得稅在整個(gè)財政收入中占據的比重不斷上升,從而使美國的稅收制度由過(guò)去的以間接稅為主體轉變?yōu)橐灾苯佣悶橹黧w。按照征收級別的不同,美國個(gè)人所得稅又分為聯(lián)邦個(gè)人所得稅、州個(gè)人所得稅和地方個(gè)人所得稅,其中,以聯(lián)邦個(gè)人所得稅為主。

      (1) 納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人為美國公民、居民和非居民。美國公民是指出生在美國的人和加入美國國籍的人。美國居民指非美國公民,但按美國移民法擁有法律認可的永久居住權(如獲得綠卡)的人,不符合美國公民和居民身份的為非居民。

      (2)課稅對象、稅率。個(gè)人所得稅的課稅對象是美國公民和居民來(lái)源于全球的所得,美國非居民來(lái)源于境內的所得。

      2002年美國個(gè)人所得稅的稅率如下:

      已婚,合并申報的個(gè)人所稅稅率表

      級數全年應納稅所得額(美元)稅率(%)

      1不超過(guò)12000的部分10

      2超過(guò)12000至46700的部分15

      3超過(guò)46700至112850的部分27

      4超過(guò)112850至171950的部分30

      5超過(guò)171950至307050的部分35

      6超過(guò)307050的部分38.6

      已婚分別申報個(gè)人所得稅稅率表

      級數全年應納稅所得額(美元)稅率(%)

      1不超過(guò)6000的部分10

      2超過(guò)6000至23350的部分15

      3超過(guò)23350至56425的部分27

      4超過(guò)56425至85975的部分30

      5超過(guò)85975至153525的部分35

      6超過(guò)153525的部分38.6

      單身個(gè)人的個(gè)人所得稅稅率表

      級數全年應納稅所得額(美元)稅率(%)

      1不超過(guò)6000的部分10

      2超過(guò)6000至27950的部分15

      3超過(guò)27950至67700的部分27

      4超過(guò)67700到141250的部分30

      5超過(guò)141250至307050部分35

      6超過(guò)307050的部分38.6

      戶(hù)主(包括喪偶者)個(gè)人所得稅稅率表

      級 數全年應納稅所得額(美元)稅率(%)

      1不超過(guò)10000的部分10

      2超過(guò)10000至23350的部分15

      3超過(guò)23350至56425的部分27

      4超過(guò)56425至85975的部分30

      5超過(guò)85975至153525的部分35

      6超過(guò)153525的部分38.6

      注:符合條件的鰥夫和寡婦可以使用合并申報的稅率;

      非居民人不能使用戶(hù)主或合并申報的稅率。

      (3)應納稅所得額的計算及應納稅額的計算。美國個(gè)人所得稅的計算步驟是:稅法規定的各納稅人的全部所得先減去不予計列所得(為總所得);然后減去稅法規定的應在“調整所得前扣減的項目”(為調整所得);再減去分項扣減款項或標準扣減款項;再減去免稅項目(為應納稅所得額);乘以適用稅率(為應納稅額);最后減去稅收抵免稅款和已付稅款等,即為最終的納稅款。對每一項目的計算,稅法都有詳細的規定和計算規則。

      (4) 征收方法。美國個(gè)人所得稅的應稅期限為一全年。特殊情況可少于12個(gè)月。全年納稅年度截止于每個(gè)日歷年12月31日的,為按日歷年度計的納稅年度;截止于每個(gè)日歷年度其他的任何一個(gè)日期的,為按財務(wù)年度計的納稅年度。

      個(gè)人所得稅的納稅人按日歷年度為納稅年度的,在納稅年度次年的4月15日前申報納稅;按財務(wù)年度為納稅年度的,應在納稅年度終止后次年的第4個(gè)月的第15日前申報納稅;以領(lǐng)取工薪的納稅人,實(shí)行由雇主預扣代繳的制度。

      2、公司所得稅

      美國公司所得稅是對美國公司的國內外所得和外國公司來(lái)源于美國境內的所得征收的一種稅。分聯(lián)邦和州地方兩級征收,是美國除個(gè)人所得稅和薪工稅外的第三大稅種。公司所得稅開(kāi)始于1913年3月1日的聯(lián)邦公司所得稅法,到1916年才成為一個(gè)正規化、永久性的稅種。

      (1)納稅人。公司所得稅以美國公司和外國公司作為納稅人。美國稅法規定,凡是根據各州法律而成立,并向各州政府注冊的公司,不論其設在美國境內或境外,也不論其股權屬誰(shuí),均為美國公司。凡是根據外國法律而成立,并向外國政府注冊的公司,不論其設在美國境內或境外,即使股權的全部或部分屬于美國,都是外國公司。

      (2)課稅對象、稅率。美國公司所得稅的課稅對象是美國公司來(lái)源于美國境內外的所得(即全球的所得)和外國公司來(lái)源于美國境內的所得。上述所得主要包括:經(jīng)營(yíng)收入、資本利得、股息、租金、特許權使用費、勞務(wù)收入和其他收入等。

      2002年公司所得稅稅率表

      級 數全年應納稅所得額(美元)稅率(%)

      1不超過(guò)50000的部分15

      2超過(guò)50000至75000的部分25

      3超過(guò)75000至100000的部分34

      4超過(guò)100000至335000的部分39

      5超過(guò)335000至10000000的部分34

      6超過(guò)10000000至15000000的部分35

      7超過(guò)15000000至18333333的部分38

      8超過(guò)18333333的部分35

      公司所得稅采取超額累進(jìn)稅率,對應納稅所得額在10萬(wàn)美元至33.5美元之間的,加征5%的附加稅;應納稅所得額超過(guò)1500萬(wàn)美元的公司,要繳納的附加稅是超過(guò)1500萬(wàn)美元的應納稅所得的3%或10萬(wàn)美元的應納稅所得的3%,二者取較小者。主要從事提供服務(wù)的公司,只按35%的比例稅率納稅。外國在美國從事貿易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得,按照美國公司所得稅的累進(jìn)稅率征稅。

      (3)應納稅所得額的計算和應納稅額的計算。應納稅所得額是公司的總所得減去為取得收入而發(fā)生的、稅法允許扣除的各種費用和損失后的余額。允許扣除額是由稅法事先規定的、公司在取得總所得過(guò)程中發(fā)生的必要的營(yíng)業(yè)和非營(yíng)業(yè)支出。

      公司所得稅的納稅人可以任意選擇各自的納稅年度,即納稅的起訖日期,但一經(jīng)確定,就不得隨意改變。納稅人可以選擇權責發(fā)生制、現金收付制或其他會(huì )計核算方法作為計稅方法。納稅人應在每年4月15日前提交預計申報表和上年實(shí)際納稅表,并按預計申報表在該納稅年度的4月15日、6月15日、9月15日、12月15日前,按一定的比例納稅公司所得稅。公司所得稅按年一次征收。納稅人可在其選定的納稅年度終了后兩個(gè)半月內申報納稅。年度之間的虧損可以抵補和結轉,本年度虧損,可向上轉抵3年,向下結轉15年。

      3、社會(huì )保險稅

      社會(huì )保險稅亦稱(chēng)“薪工稅”,是美國聯(lián)邦政府為社會(huì )保障制度籌措資金來(lái)源而課征的一種稅。美國的社會(huì )保障制度萌芽于20世紀30年代的社會(huì )經(jīng)濟大蕭條時(shí)期,開(kāi)始于羅斯福“新政”時(shí)期的1935年的“社會(huì )保障法案”。美國實(shí)行社會(huì )保障計劃,最初只包括“老年與遺屬保險”,簡(jiǎn)稱(chēng)OASI,以薪工稅籌措老年人的退休金。薪工稅收入專(zhuān)款專(zhuān)用,使社會(huì )保障成為自籌資金的制度。薪工稅由雇員和雇主各交納一半,開(kāi)始時(shí)稅率為1%,按照雇員工薪收入的最初3000美元交納。后來(lái),由于保險救濟金水平與薪工稅稅率,以及應納稅的工薪收入額與適用的職業(yè)范圍不斷增加,1956年增加了“傷殘人保險”,二者合稱(chēng)為OASDI。1966年雙增加了“醫療保險”,它是為65歲以上老年人提供的“住院保險”和“醫藥保險”,與OASDI合稱(chēng)為OASDHI。該計劃現通稱(chēng)為“社會(huì )保險”。美國聯(lián)邦保險稅就是作為老年、遺屬、傷殘、醫療保險的資金來(lái)源而征收的一種特殊的稅收。它的征收對象是工薪收入或經(jīng)營(yíng)收入,分別由雇員、雇主和自營(yíng)人員交納。1935年“社會(huì )保障法案”還制定了聯(lián)邦和州系統的失業(yè)保險制度。失業(yè)保險由各州的法律規定,各州之間在具體要求上略有不同。聯(lián)邦失業(yè)稅是作為對州的失業(yè)保險制度提供補助財源而課征的。此外,鐵路職工也包括在聯(lián)邦社會(huì )保障計劃之中,但是有其獨立的一套制度。鐵路退休保險稅相當于聯(lián)邦保險稅,鐵路失業(yè)稅同聯(lián)邦失業(yè)稅相同。

      社會(huì )保險稅規定有計稅依據最高限額,對超過(guò)限額部分的工資、薪金額不征稅。最高限額隨每年消費物價(jià)指數進(jìn)行調整。1996年雇主和雇員要就毛工資6.27萬(wàn)(6.12萬(wàn))美元以下的部分,分別繳納稅率為7.65%的社會(huì )保險稅。此外,雇主和雇員要就超過(guò)上述限額的全部工資,分別繳納稅率為1.45%的對老年人和殘疾人的醫療保險稅。

      社會(huì )保險稅的征收方法一般有兩種:一種是采取源泉扣繳;一種是采取自行申報繳納。雇員的應納稅款由雇主按雇員應納稅工資、薪金,依法定稅率,源泉扣繳,并連同雇主自己的應納稅款一并在每季度申報納稅。對自營(yíng)人員課征的聯(lián)邦保險稅,除了自營(yíng)人員必須自己交納全部稅款這一點(diǎn)與雇員不同外,其余的基本相似。如果自營(yíng)人員既是雇員,又是自營(yíng)職業(yè)者,則首先應按照其雇員身份確定其應交納聯(lián)邦保險稅款;如果該納稅人作為雇員取得的全部工薪額沒(méi)有超過(guò)計稅依據最高限額,或不足這一限額的部分,則按其自營(yíng)職業(yè)者身份納稅。

      4、銷(xiāo)售稅

      銷(xiāo)售稅是美國州和地方政府對種類(lèi)商品及勞務(wù)按其銷(xiāo)售價(jià)格的一定比例課征的一種稅。美國的銷(xiāo)售稅是在19世紀營(yíng)業(yè)稅的基礎上演變過(guò)來(lái)的。1921年,西弗尼亞州率先開(kāi)征零售銷(xiāo)售稅。那時(shí)的零售銷(xiāo)售稅是對一切工商業(yè)的銷(xiāo)售收入額征收,稅率很低。目前,全美國已有46個(gè)設置了銷(xiāo)售稅,銷(xiāo)售稅已成為州政府的主要財政收入來(lái)源,占州政府稅收收入的40%以上。美國地方政府也征收銷(xiāo)售稅。銷(xiāo)售稅包括普通銷(xiāo)售稅和零售銷(xiāo)售稅。普通銷(xiāo)售稅以從事工商經(jīng)營(yíng)的個(gè)人或者企業(yè)為納稅人,以出售商品的銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入作為課稅對象,采用比例稅率。在美國開(kāi)征普通銷(xiāo)售稅的州之間差異及變化較大。普通銷(xiāo)售稅以商品或勞務(wù)流轉的全過(guò)程為征稅環(huán)節,實(shí)行從生產(chǎn)到消費每流轉一次,就征收一次稅的原則。普通銷(xiāo)售稅的免稅范圍包括種子、化肥、保險費等。零售銷(xiāo)售稅亦稱(chēng)特種銷(xiāo)售稅,是對商品零售環(huán)節的零售額所征收的一種稅。美國稅法規定,零售業(yè)者可以在商品售價(jià)之外標明應納稅額,作為商品的賣(mài)價(jià)。這表明,雖然稅法規定零售業(yè)者是納稅人,但實(shí)際上稅負通常由購買(mǎi)者負擔。零售銷(xiāo)售稅實(shí)行差別比例稅率,各州規定不盡相同,最高稅率達到10%。

      5、財產(chǎn)稅

      財產(chǎn)稅是美國州政府和地方政府對在美國境內擁有不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn),特別是房地產(chǎn)等財產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅。財產(chǎn)稅一直是美國地方政府最重要的財政來(lái)源,它占地方政府稅收收入的80%以上。聯(lián)邦政府不征收財產(chǎn)稅,各州政府只征少量或不征收財產(chǎn)稅。

      財產(chǎn)稅最早是對土地和牲畜按不同稅率征收的。到19世紀,財產(chǎn)稅發(fā)展為一般的、執行同一稅率的稅種。19世紀末,一般財產(chǎn)稅被只對不動(dòng)產(chǎn)和工商業(yè)動(dòng)產(chǎn)等征收的選擇性財產(chǎn)稅所代替。財產(chǎn)稅的納稅人是在美國境內擁有住宅、工商業(yè)房地產(chǎn)、車(chē)輛、設備等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)的自然人和法人;課稅對象是動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),以不動(dòng)產(chǎn)為主。不動(dòng)產(chǎn)包括農場(chǎng)、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農莊、住房、企業(yè)及人行道等。動(dòng)產(chǎn)包括設備、家具、車(chē)輛、商品等有形財產(chǎn),以及股票、公債、抵押契據、存款等無(wú)形財產(chǎn)。美國現代地方財產(chǎn)稅中,最重要的課稅對象是非農業(yè)地區的居民住宅和非農業(yè)的工商業(yè)財產(chǎn)。財產(chǎn)稅的稅率,是由地方政府對不同類(lèi)財產(chǎn),根據各項支出的預算來(lái)確定系列的財產(chǎn)稅稅率,再得出總的財產(chǎn)稅稅率。此外,稅法規定,對各級政府的財產(chǎn)以及宗教、慈善機構和教育事業(yè)所擁有的財產(chǎn)都免征財產(chǎn)稅。許多地方政府還規定對老年人的房地產(chǎn)減免財產(chǎn)稅。

      6、遺產(chǎn)和贈與稅

      遺產(chǎn)與贈與稅是美國聯(lián)邦政府對死亡者的遺產(chǎn)和生前贈與的財產(chǎn)課征的一種稅。聯(lián)邦遺產(chǎn)稅采用總遺產(chǎn)稅制。以死者死亡時(shí)的遺產(chǎn)總額為課稅對象,以遺囑執行人為納稅人,以應稅遺產(chǎn)額為計稅依據。應稅遺產(chǎn)額是遺產(chǎn)總額先減去死者的喪葬費用、負債額、遺產(chǎn)損失后,得出“經(jīng)濟遺產(chǎn)額”,繼而再減去夫妻之間遺贈的全部財產(chǎn)以及慈善捐款等稅法允許扣除項目金額后的余額?,F行的聯(lián)邦遺產(chǎn)稅實(shí)行17級超額累進(jìn)稅率,自最初1萬(wàn)美元適用的18%稅率起,至300萬(wàn)美元以上部分適用的最高邊際稅率55%。稅額的計算分兩步進(jìn)行:第一步,按應稅遺產(chǎn)額和適用稅率計算出應納遺產(chǎn)稅額;第二步,在應納遺產(chǎn)稅額中,扣除稅法允許的“統一抵免額”后,最后得出實(shí)納遺產(chǎn)稅額。統一抵免額是指稅法允許每一納稅人從應納遺產(chǎn)稅額中扣除一定量的抵免額。統一抵免額經(jīng)常調整,1987年以后為19.28萬(wàn)美元,相當于60萬(wàn)美元的財產(chǎn)轉移額免予課稅。

      聯(lián)邦贈與稅以贈與財產(chǎn)總額為課稅對象,以財產(chǎn)贈與人為納稅人,以應稅贈與額為計稅依據。應稅贈與額是贈與財產(chǎn)總額減去稅法允許的每年免稅贈與額、夫妻之間贈與的全部財產(chǎn)以及慈善捐款等之后的余額。贈與稅稅率與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅稅率相同,實(shí)行17級的超額累進(jìn)稅率,稅率為18%?D?D55%。如果巨額財產(chǎn)(超過(guò)100萬(wàn)美元)被生前贈與或死后轉讓給這樣的受益人?D?D超越贈與人或被繼承人第一代以后的多代受益人,那么就要征收隔代財產(chǎn)轉讓稅,除非已經(jīng)對中間一代的受益人征收了遺產(chǎn)和贈與稅。隔代財產(chǎn)轉讓稅稅率為統一的遺產(chǎn)和贈與稅的最高稅率55%。聯(lián)邦贈與稅與聯(lián)邦遺產(chǎn)稅有著(zhù)密切的內在聯(lián)系。1976年稅收立法將二者合并統一課征,死者生前和死后的財產(chǎn)轉移適用同一累進(jìn)稅率表和統一抵免額。聯(lián)邦遺產(chǎn)和贈與稅占聯(lián)邦全部稅收收入的比重僅在1%左右,不是聯(lián)邦政府管理重要的財政收入來(lái)源。

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